PFA – baza de calcul pentru contributii si pentru impozitul pe venitul net

Prin noul formular 200 ANAF s-a simplificat declararea venitului net obtinut de PFA in 2017. Nu au mai luat in calcul platile anticipate de contributii sociale.

Probabil pentru ca cei mai multi contribuabili faceau confuzie intre contributii datorate si contributii platite doar acestea fiind deductibile cf principiului contabilitatii in partida simpla.

Acum ANAF face calculele in bucataria proprie si nu vrea sa ne spuna  cum le face, desi le-am cerut cateva lamuriri. Am primit copy paste din codul fiscal.

Mai jos incerc sa clarific modul de calcul a venitului net si a contributiilor strict pe baza prevederilor din codul fiscal. Astfel,  avem ca exemplu un PFA in sistem real  care in 2016 a obtinut:

  • 18.000 lei venituri brute – incasate
  • 5.000 lei cheltuieli deductibile exclusiv plati anticipate de contributii
  • 1.200 lei plati anitcipate de contributii la pensie CAS
  •    600 lei plati anitcipate de contributii la sanatate CASS
  • 1.500 lei impozit pe venitul net estimat pe 2016 platit anticipat

Care este baza de calcul a CAS,  CASS si a impozitului pe venit la PFA?

Venitul net este mai mare sau mic decat 11.256 de lei si astfel titularul este sau nu obligat sa se inscrie in sistemul public de pensie?

Sa o luam pe rand:

  1. Cf art 75 Cod fiscal (1) Organul fiscal competent are obligația recalculării venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinată în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilită potrivit Declarației privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuțiilor sociale obligatorii datorate, potrivit prevederilor titlului V – Contribuții sociale obligatorii.

Pentru a stabili baza de calcul a impozitului pe venit trebuie sa calculam contributiile datorate pe anul 2016.

  1. Baza de calcul CAS la PFA – Art 148 (3) “baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale se recalculează în anul următor celui de realizare a venitului, în baza declarației privind venitul realizat, și se stabilește ca diferență între venitul brut realizat și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale

Astfel in interpretarea mea,  Baza de calcul CAS este Venit brut – cheltuieli deductibile (cf declaratiei 200) minus  contributia de sanatate platita anticipat (doar contributia la pensie este exclusa).

18.000-5.000-600= 12.400*10,5%= 1.302 lei CAS de plata pentru 2016 (102 lei de regularizat in 2017)

  1. Baza de calcul CASS la PFA – art 175 “(2)baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate este diferența pozitivă dintre venitul brut și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate”

Astfel in interpretarea mea,  Baza de calcul CASS este Venit brut – cheltuieli deductibile (cf declaratiei 200) minus contributia la pensie platita anticipat (doar contributia la sanatate este exclusa).


18.000-5.000-1200= 11.800*5,5%= 649  lei CASS de plata pentru 2016 – (49 lei de regularizat in 2017)

Ne intoarcem la punctul 1 si

18.000-5000-1302-649=11.049 lei *16%= 1.768 lei impozit de plata pentru 2016 (268 lei de regularizt in 2017)

Obiectii si nelamuriri:

  • Este venitul net obtinut cf declaratie 200, (18.000-5.000=13.000) baza de calcul pentru contributii? – atunci de ce la art 148 si art 175 nu sunt excluse ambele tipuri de contributii.
  • Dar marea problema este stabilirea venitului net in functie de care sunt obligat sa ma inscriu sau nu in sistemul public de pensie. Iau sau nu iau in calcul contributia la sanatate? Desi sunt putine cazuri introducerea in calcul a contributiei la sanatate poate fi definitorie.

In exemplu – 18.000-5000-600=12.400 mai mare decat baza minima de 11.256 lei anual – deci trebuie depusa declartia 600 pana la 31 Ianuarie 2017.

  • Care contributii sunt deductibile? cele datorate sau cele platite? Daca ANAF deduce contributii datorate pentru 2016, platile de regularizarii de contributii in 2017 pentru 2016 (adica 102 lei, 49 lei, 268 lei) mai sunt deductibile pentru anul fiscal 2017 – cf principiului contabilitatii in partida simpla “cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite”
  • Regularizarile de contributii din anii anteriori 2013, 2014, 2015 la CASS sunt deductibile in 2016?

Sunt economist, din 2012 specializat in ​consultanta contabila si fiscala a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice, indiferent de forma lor de organizare. Sunt partener intr-un grup de firme care au ca obiect de activitate consultanta de afaceri si financiar-contabila; sunt la randul meu titularul unei intreprinderi individuale.

Pachetul de Contabilitatea pentru Activitati Independente te ajuta sa calculezi corect venitul net si cheltuielile deductibile si nedeductibile, sa completezi Registrul de Evidenta Fiscala si sa completezi Declaratia Unica. Apasă pentru detalii!

ghid completare declaratii pfa

Gasesti exemple practice de contabilitate cu toate inregistrarile si declaratiile completate pentru anul 2017 si 2018. Comparatie fiscala 2017 vs 2018. Primesti Bonus 1 an de actualizari ca sa fii la curent cu toate modificarile codului fiscal. Apasa pentru detalii!

16 Comentarii
  1. Clara 3 luni în urmă

    Buna ziua ! Am primit decizia anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale CAS ( formular 630 ) pentru anul 2016 si ANAF a luat in calcul venitul net calculat (in Formular 200 an 2016 ) , deci cel rezultat din scaderea din venitul brut a cheltuielilor , exclusiv cele cu contributiile sociale obligatorii . Evident nu este corect , trebuia ca la definitivarea CAS-ului sa adauge la cheltuielile deductibile contributia de sanatate CASS platita in anul 2016 si care este o cheltuiala efectuata . In acest fel venitul net ar fi fost mai mic si un CAS definitiv mai mic . Sa zicem ca “inghitim ” acest mod de calcul avand in vedere ca venitul net la care se contribuie cu CAS este folosit la calculul punctului de pensie , deci ar folosi concret la ceva . Dar ce se intampla la definitivarea CASS -lui ? Daca nu se adauga la cheltuieli deductibile si sumele platite pentru CAS atunci CASS definitivat va fi mai mare si , in mod individual , nu este nici un avantaj . Am inteles de la ANAF ca pentru calculul impozitului se adauga de catre ANAF la cheltuieli contributiile obligatorii stabilite prin deciziile de plati anticipate2016 si in nici un caz cele efectiv platite in 2016 . O alta anomalie , deci daca nu ai platit anticipate , venitul net pentru calculul impozitului este mai mic pentru ca ANAF scade acele cheltuieli care trebuia sa le platesti . Atatea complicatii , cand totul ar putea fi simplu clar definit , fara loc de interpretare .

    • Autor
      Constantin 2 luni în urmă

      Buna ziua. Desi codul fiscal nu stabilieste cu claritate, pana la urma aplicarea legii a clarificat situatia. Incepand cu veniturile obitnute in anul fiscal 2016 contributiile (platite anticipat sau nu) nu se mai iau introduc in baza de calcul a contributiilor. Acestea sunt deductibile doar la calculul impozitului pe venitul obtinut.
      Exemplu 2016: Venit brut 1000 lei si chelt deductibile=500 lei, exclusiv contributii;
      Contributii calculate la definitivare=200 lei din care platite anticipat = 50 lei;
      ———————————————————————————–rezulta:
      Venitul net baza de calcul pentru contributii = 1000-500=500
      Venit net baza de calcul pentru impozit = 1000-500-200=300 lei
      In 2017 cand platim difernata de 150 lei, la contributiile pentru 2016, acestea nu sunt deductibile la calculul venitului net din 2017.

  2. adelina 6 luni în urmă

    Buna seara,
    Am nevoie de ajutorul dvs, va rog frumos!
    Se da urmatoarea problema:

    PFA infiintat in 19.09.2014.
    – venit estimat 5018 lei
    – venit net impozitat 3695 lei
    Declaratia 600 nedepusa.
    Conform celor de la ghidee, nu eram obligata sa platesc pensia deci n-am depus 600.

    In 2015 am estimat veniturile aproximativ la fel ca in 2014,deoarece intentionam in martie sa il inchid, mi-am renegociat conditiile contractuale cu “angajatorul”si atunci evident am avut venituri reale mai mari decat ce am estimat.

    Anaf-ul, conform declaratiilor mele , a facut un calcul initial si m-a pus sa platesc si in 2015 ca in 2014 , iar abia in urmatorul an (2016) mi-au facut recalculare la sanatate si impozit (dar fara pensie)

    in 2016 am depus si estimativul corect, automat si declaratia 600, unde am putut sa aleg cota de 10,5% .
    Am platit tot corect,sunt la zi cu toate darile.

    Dar zilele trecute mi-a venit o hartie acasa,cum ca nu am depus declaratia 600 in 2014 si 2015 si sa ma prezint la ghideu.
    Am fost astazi la dumnealor,mi-au dat un avertisment si m-au pus sa completez 2 declaratii 600 pe anii respectivi:
    – 2014 : sept oct noi dec 804 lei
    – 2015 : ian- dec 845 lei.

    Adica le datorez retroactiv :
    -885 lei pe anul 2014
    -2664 lei pe anul 2015

    Se presupune ca , conform declaratiilor cu sumele estimate si codului fiscal din anii respectivi, eu nu eram obligata sa le platesc pensia pe acei ani. Si ca ar fi un abuz.

    Suma de aprox 3500 pe care ei o vor pentru acei ani, daca intr-adevar greseam eu, nu trebuia sa apara de plata in 2016?

  3. Stefan 11 luni în urmă

    Buna seara,
    Daca am realizat un venit sub 35% din castigul salarial mediu brut pe PFA si am decis sa fac contract separat cu Casa de Pensii, pot deduce aceste cotizatii la pensii?

  4. Anonim 11 luni în urmă

    buna ziua,
    va rog să-mi spuneţi – în anul 2016 am vandut un teren agricol, trebuie sa completez declaraţia 200

  5. dumadigabi 12 luni în urmă

    Buna ziua,

    Am si eu o dilema, poate reusiti sa ma iluminati :). Sunt PFA din octombrie 2014. Pe primul an am avut pierdere fiscala cca 2000 lei. Pe 2015, am avut angajat si pierderea a ajuns pe la 32.000 lei. In 2016 am ajuns sa fac profit 18.000 lei. Acum intrebarea de baraj este, statul o sa vrea sa ma impoziteze la venitul brut sau mai intai se acopera pierderile din anii anteriori automat? Trebuie ca eu sa depun ceva? Chiar nu am idee cum interpreteaza statul ce am zis mai sus. Si daca vrea sa impoziteze, tb sa declar si 600 pt pensie? Pentru ca eu momentan sunt inca 16000 pe minus dar statul la gaurile pe care le are e in stare sa imi ceara mie bani, desi eu inca am creditat firma pana acum :)))

    • Autor
      Constantin 12 luni în urmă

      Buna ziua. Dupa ce depuneti declaratia 200 ANAF va lua in calcul si pierderile fiscale din anii anteriori. Trebuie doar sa fiti atent sa nu le scape acest lucru. Pentru ca aveti un venit net in 2016 mai mare decat baza minima de calcul erati obligat sa depuneti d600 si sa platiti CAS anticipat.

  6. George Georgescu 12 luni în urmă

    Deducere CASS la asociat in SPRL
    Bunăziua,
    Sunt asociat la o societate profesională cu răspundere limitată (sprl), entitate supusă regimului transparenţei fiscale,( practician în insolvență) și conform legii sunt considerat PFA din punct de vedere fiscal. În declarația D200 ce trebuie depusă cu venitul relizat în anul 2016 codul fiscal(prevede, în cazul meu fiind asociat, că venitul brut este egal cu venitul net așa cum rezultă din cota procentuală repartizată între asociați. Vreau să știu cum se deduce, din venitul meu net, valoarea CASS-ului plătit de mine în anul 2016 conform deciziei de plăți anticipate?
    Vă mulțumesc

    • Autor
      Constantin 12 luni în urmă

      Buna ziua. Cass este deductibil dar nu il scrieti in declaratia 200. Il ia in calcul ANAF daca l-ati platit.

  7. Rebecca 1 an în urmă

    cum se pot deduce cheltuielile personale, exemplu mancare?

    • Autor
      Constantin 1 an în urmă

      Buna ziua. Mancarea nu este cheltuiala deductibila la calculul venitului net, cel mult cheltuaila de protocol deductibila limitat.

  8. razvan 1 an în urmă

    Buna ziua,
    Am cerut un de pe site-ul Anaf din cont o adeverinta de venit.Si in tabelul trimis de ei imi apare urmatorul lucru si nu stiu la ce se refera: (Document ce atesta venitul=>Declaratie informativa 205, Categoria de venit=>Venituri din premii, Tip venit=>realizat, Venit brut lei=>5394, Venit impozitabil lei=>5394, Impozit lei =>863).. Puteti sa ma ajutati cu o informatie?, la ce se refera? am de platit vreun impozit pe asa zisul venit din premii?

  9. Rotariu Angela 1 an în urmă

    Buna ziua,
    sintagma” exclusiv’ din declaratie este interpretabila ,cum se procedeaza atunci cand sunt si salariati pentru care au fost achitate contributii sociale in decursul anului -contributiile sociale au doua “surse” de la angajati si de la PFA sau II ca si plati anticipate.Consider ca “exclusiv”se refera ca contributiile sociale achitate de intreprinzator in cursul anului ca si plati anticipate si nicidecum contributiile aferente salariatilor.

  10. Raluca Rotaru 1 an în urmă

    credeam ca intelesesem cum se calculeaza venitul net, baza de calcul pentru CAS, CASS si impozit…dar dupa ce am citit si acest articol cu alta interpretare ….la naiba….ma duc la locul de dat cu capul pe care l-am facut cand am deschis PFA si SRL-D in Romania. Noi nu am considerat cheltuiala deductibila plata anticipata pt CAS, CASS …crezand ca Anaful o sa o considere asa cum intelesesem (ramane de vazut cand vine regularizarea). Multumim

    • Autor
      Constantin 1 an în urmă

      Buna seara. Si eu sunt curios cum o sa calculeze. Am tot incercat sa aflu dar nimeni nu stie la ANAF.

  11. Dan A. 1 an în urmă

    Au complicat atat de mult totul, ca nici ei nu mai stiu cum sa calculeze. E o nebuloasa totala si daca te duci la ghiseu sa ii intrebi cum se face calculul, ridica din umeri… insa bani vor cat mai multi pentru plata anticipata!

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată.

CONTACTEAZA-NE

Trimite-ne intrebarile tale si-ti vom raspunde in cel mai scurt timp.

Se trimit datele

©2018 Comunitate de antreprenori cu activitati independente

PFA - PFI - II -IF - Profesii Liberale

 

Log in with your credentials

sau    

Ați uitat datele dvs.?

Create Account