Optimizare fiscala 2017: PFA sau microintreprindere

Tabel comparativ cu taxele si contributiile platite de  salariat, PFA, microintreprindere si SRL consultanta, impozitata cu 16% la profitul brut

Sumele din tabelul de mai jos sunt calculate anual, exprimate in lei si au o precizie de +/- 2%, suficient de mica pentru a evidentia care este cea mai impozitata forma de organizare a unei afaceri in Romania. Nu s-au luat in calcul cheltuielile cu contabilitatea la SRL-uri, cand se recomanda apelarea la serviciile unui expert contabil.

Explicatii:

       1. Se desfasoara activitate economica cu codul CAEN 6202 – Activitati de consultanta in tehnologia informatiei, care genereaza un venit brut anual de 100.000 lei si are cheltuieli deductibile de 40.000 de lei, (in cheltuielile deductibile nu sunt incluse taxe si contributii sociale).

Comparam taxele si contributiile ce trebuie platite pentru a obtine un venit net de 5.000 lei pe luna, raportat la forma de organizare a activitatii. Astfel:

       2.Salariat are cele mai mari costuri; pentru a incasa un salariu net de 60.000 lei anual, se platesc 45.228 de lei la bugetul de stat. Salariul brut este de 7.128 lei. La aceasta valoare s-au calculat cotele de contributii si impozit.

       3.PFA/II/IF/PFI in sistem real impozitat la venitul net, care se obtine ca diferenta intre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile. Impozitul este 16% din venitul net din care s-au dedus cheltuielile cu contributiile sociale.

       4.PFA/II/IF/PFI la norma de venit care este de 28.000 de lei in Bucuresti. Toate taxele si contributiile se platesc la valoarea normei de venit.

       5.Micro cu angajat cu salariul minim de 1.450 lei in 2017. Asociatul din microintreprindere este si propriul angajat cu contract de munca, cu norma intreaga, in consecinta nu va plati contributia la sanatate pentru dividende. Am inclus cheltuielile cu taxele si contributiile la salariu in calculul impozitului pe dividend.  Impozit pe venit este de 1% iar in valaorea de mai sus am inclus si impozitul pe salariu 2752 lei = 1000+1752.

Impozit pe dividend  (100.000-40.000-1000-1752-6.864)*5%=2.519 lei

Conform legii activitatea cu codul CAEN 6202 nu poate fi impozitata in regim de micro-intreprindere fiind consultanta.

     6. Micro fara angajat. Cea mai accesibila forma de organizare a activitatii. Impozitul este de 3% din venitul brut. CASS pe dividend se calculeaza  100.000-40.000-3.000=3.135 lei

     7. Societatile comerciale care au activitati de consultanta platesc impozit pe profit, in cota 16%, ce se aplica la diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile.

In concluzie daca ar fi sa alegem forma de organizare a activitatii doar pe criteriul fiscalitatii Microintreprinderea fara angajati ar fi cea mai atractiva forma de impozitare la acest nivel al venitului brut.

Totusi, sunt mai multe criterii de analizat atunci cand alegem intre PFA si societati comerciale:

• raspunderea juridica fata de terti a titularului  PFA in comparatie cu raspunderea ca asociat la SRL;
• gestiune contabila si fiscala, mai laborioasa la o microintreprindere;
• nivelul venitului net estimat a fi obtinut;
• nivelul investitiilor necesar  de realizat;
• tipul de activitate desfasurata – comertul nu este avantajat de impozitul pe venitul obtinut (cifra de afaceri)
• disponibilitatea venitului net obtinut;
• numarul de activitati desfasurate – nr limitat la activitati independente;