fbpx

Optiunea de a modifica sistemul de impozitare. Sistem real sau norma de venit?

Conform codului fiscal anumite categorii de venituri pot opta intre mai multe sisteme de impozitare pentru determinarea venitului impozabil si stabilirii obligatiei de a plati contributii sociale – CAS si CASS.

Sistemele de impozitare care se aplica veniturilor obtinute de persoanele fizice:

  • Venituri impozitate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
  • Venituri impuse in baza cotelor forfetare de cheltuieli;
  • Venituri impozitate la norma de venit;
  • Venituri cu retinere la sursa;

De ce sa modifici sistemul de impozitare

Venitul net, pentru care se datoreaza impozit si contributii, se modifica in functie de sistemul de impozitare aplicat. Deci, exact pentru aceleasi venituri si cheltuieli putem avea baze de calcul diferite pentru impozit. Ca urmare, sunt 2 motive esentiale pentru modificarea sistemului de impozitare:

  • din punct de vedere fiscal, platesti un impozit mai mic sau nu platesti contributii sociale, alegand un anume sistem de impozitare;
  • din punct de vedere contabil, este mai simplu de administrat impozitarea cu norme de venit spre deosebire de sistemul real de impozitare, care obliga la evidenta contabila conform regulilor contabilitatii in partida simpla. Desigur, cel mai simplu sistem de impunere este retinerea la sursa.

Pentru o descriere completa a sistemelor de impozitare pentru fiecare categorie de venit te rog citeste Raportul Gratuit.

Veniturile pentru care contribuabilii au optiunea modificarii sistemului de impozitare

Conform codului fiscal:

  • contribuabilii inregistrati la Registrul Comertului ca PFA, II sau IF , a caror activitate (sau activitati) sunt in lista de coduri CAEN care pot fi impozitate cu norme de venit pot opta pentru sistemul real de impozitare; optiunea se mentine cel putin 2 ani.
  • persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala pot opta pentru impunerea veniturilor in sistem real; optiunea se mentine cel putin 2 ani.
  • persoanele fizice care obtin venituri din inchiriere bunurilor mobile si imobile pot opta pentru stabilirea venitului net in sistem real, indiferent de numarul de contracte de inchiriere; optiunea se mentine 2 ani. Aceasta prevedere este obligatorie pentru anul urmator, daca contribuabilul inregistreaza la sfarsiftul anului incheiat, un numar de cel putin 6 contracte de inchiriere.
  • persoanele fizice care obtin  venituri din inchirierea camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv pot opta pentru sistemul real de impozitare. Optiunea se reinnoieste anual. Normele de venit turistice sunt aici.

Recomandari pentru alegerea corecta a sistemului de impozitare

  • Estimeaza cat mai precis venitul net pe care il poti realiza in urmatorul an sau urmatorii 2 ani de activitate;
  • Daca obiectul de activitate iti permite, alegi sistemul de impozitare la norma de venit atunci cand venitul net pe care il estimezi pe an este mai mare decat norma de venit stabilita de administratia financiara locala. Vei calcula impozit de 10% la valoarea cea mai mica dintre cele doua. Vezi si acest articol cu exemple.
  • Alege sa fii impozitat in sistem real, chiar daca obiectul tau de activitate este pe lista cu norme de venit, atunci cand venitul net estimat este mai mic decat norma de venit.
  • In cazul veniturilor realizate din cedarea folosintei bunurilor sau drepturi de autor, daca cheltuielile deductibile sunt mai mari de 40% alege sistemul real de impozitare.

Limiteaza numarul de coduri CAEN. Am intalnit aceasta greseala  la multe PFA-uri care platesc inutil mii de lei la bugetul de stat. In cele mai multe cazuri un cod CAEN, maxim 2, sunt suficiente pentru o activitate independenta.

Verifica nomenclatorul de nome de venit si stabileste daca activitatea ta/activitatile pot fi impozitate la norma de venit si care nu. Un numar mare de coduri CAEN nu te ajuta, mai ales daca sunt din aceeasi categorie. 6201 si 6202 sunt din ramura IT dar un cod este la norma de venit si cealalt nu: acest lucru te obliga sa aplici sistemul real de impozitare.

Daca nu vrei surprize dupa infiintarea PFA/II consulta acest ghid.

Cum poti modifica sistemul de impozitare

Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 15 martie inclusiv (pentru 2019 termenul este de 31 Iulie.), in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 15 martie, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani. Pentru 2019 termenul este de 31 Iulie.

Pentru determinarea venitului net, a impozitului si a obligatiei de a plati contributii sociale se aplica principiile contabilitatii in partida simpla, tema tratata pe larg in  Ghidul de contabilitatea pentru activitati/venituri impuse in sistem real.

O stea2 stele3 stele4 stele5 stele (5 voturi, medie: 4,80 din 5)
Încarc...
9 Comentarii
  1. Madalina Rotaru
    Madalina Rotaru 4 săptămâni în urmă

    Buna ziua,

    Anul acesta am depus declaratie unica conform careia mi-am schimbat PFA-ul din norma de venit in sistem real. Lucrurile nu s-au intamplat asa cum imi planuisem pe plan personal 🙂

    Exista vreo sansa ca la momentul acesta sa imi schimb inapoi pfa-ul la norma de venit? Se mai poate depunde o declaratie rectificativa pentru acest lucru?

    Thanks,

    • Constantin Autor
      Constantin 4 săptămâni în urmă

      Buna ziua! Nu mai puteti schimba forma de impozitare. Termenul permis pentru optiune a fost 31 Iulie 2019. Trebuie sa mentineti sistemul de impozitare cel putin 2 ani.

      (2) Opțiunea de a determina venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi și se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 15 martie 31 Iulie inclusiv a anului următor expirării perioadei de 2 ani, începând cu anul 2019.

  2. Mihail
    Mihail 4 luni în urmă

    Buna seara , va rog sa-mi dati un raspuns la urm. intrebare : am infiintat un PFA in 18.12.2018 cu CAEN 6202, impozitat la norma de venit ,domiciliat in Romania ,am obtinut cod de TVA prin obtiune , prestez servicii in Irlanda . La 25.06.2019 , am atins plafonul de 300000 lei ,comunicat in D 390 VIES, In continuare cum procedez?

    • Constantin Autor
      Constantin 4 luni în urmă

      Buna ziua! Va inregistrati ca platitor de TVA in RO. Aveti termen data de 10 Iulie 2019. Contactati ANAF de la sediul profesional, pentru documentatie. Sau un contabil.
      Cf art 316 din codul fiscal, trebuie solicitata înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent:
      b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a atins sau a depășit acest plafon;

  3. Robert
    Robert 4 luni în urmă

    Bună ziua,
    Va rog ,ce trebuie făcut pentru a închide definitiv (radia ,dizolva…) o PFA.
    Informațiile primite de la ANAF sunt contradictorii ,evazive (mai multe persoane angajate au dat răspunsuri diferite).
    Mulțumesc mult!

    • Constantin Autor
      Constantin 4 luni în urmă

      Buna ziua! Inchideti PFA la registrul comertului, ulterior depuneti declaratia unica completata corespunzator (cu I.1.1.A.8.Data încetării activității). Obligatiile fiscale raman in sarcina dvs pana la achitarea lor.

      • Robert
        Robert 4 luni în urmă

        Mulțumesc!

  4. Liviu
    Liviu 4 luni în urmă

    Ce se intampla daca am avut cativa ani pfa sistem real, iar din 2019 am trecut pe norma de venit? Cand trebuie platite cas/cass/imp pe venit pt 2019?

    • Constantin Autor
      Constantin 4 luni în urmă

      Buna ziua! Modificarea nu are impact asupra termenului de plata. Pentru obligatiile din 2019 termenul de plata este 15 Martie 2020.

Scrie mesajul tau aici:

©2012-2019 Ghid PFA - Informatii fiscale si contabile pentru Persoane Fizice si Activitati Independente.

PF - PFI - PFA - II - IF - Profesii Liberale

Log in with your credentials

sau    

Ați uitat datele dvs.?

Create Account