fbpx

PFA sau SRL? Ce alegem in 2019?

PFA sau SRL? Tabel cu taxele si contributiile platite de PFA, srl si salariat

Calculul din tabelul de mai jos a plecat de la intrebarea:

Ce taxe si contributii trebuie sa platesc pentru un venit net lunar de 5.000 lei? Care este cea mai avantajoasa forma  de organizare a unei afaceri mici din punct de vedere fiscal? Raspunsul il gasiti in tabelul de mai jos:

Comparatia PFA, srl, salariat

Observatie: Sumele sunt anuale, exprimate in lei si au o precizie de +/- 1%, suficient de mica pentru a evidentia care este cea mai “impozitata” forma de organizare a unei activitati economice.

Nu s-au luat in calcul cheltuielile cu contabilitatea la SRL-uri; pentru ca in acest caz se recomanda apelarea la serviciile unui expert contabil.

Nu s-au luat in calcul nici bonificatiile acordate persoanelor fizice care desfasoara activitati independente, pentru depunerea declaratiei online si pentru plata anticipata.

Pentru simplificare nu am luat in calcul nici o cheltuiala realizata pentru obtinerea de venituri. Din aceasta cauza randul 2 este egal cu zero pe fiecare coloana.

Nu s-au inclus nici cheltuielile cu contributiile sociale ale titularului sau salariatului in cazul micro-intreprinderii. Desi acestea sunt deductibile, le-am luat in calcul doar ca si costuri fiscale, pentru obtinerea unui venit net de 5.000 lei.

Tabelul evidentiaza nivelul impozitului si contributiilor platite pe fiecare forma de organizare a unei activitati economice pentru un venitu net lunar de 5.000 lei.

Explicatii pentru tabelul de mai sus:

O persoana fizica desfasoara o activitate economica cu codul CAEN 6202 – Activitati de consultanta in tehnologia informatiei.

Persoana fizica doreste sa obtina un venit net de 5.000 lei pe luna si este interesata sa afle care este nivelul venitului brut aferent acestui venit net pentru a stabili cat mai exact pretul serviciilor prestate catre clienti.

Pentru a obtine acest pret vom  vom compara taxele si contributiile care trebuie platite pentru venitul net de 5.000 lei pe luna, raportat la ficare forma de organizare a activitatii pe care persoana fizica o poate alege. Astfel:

Salariat are cele mai mari costuri: pentru a incasa un salariu net anual de 60.000 lei se platesc 44.880 lei la bugetul de stat. Salariul brut este de 8.548 lei. La aceasta valoare s-au calculat cotele de contributii si de impozit: 42.576 lei se retin salariatului iar angajatorul plateste 2.304 lei.

PFA/II/IF/PFI in sistem real impozitat la venitul net, care se obtine ca diferenta intre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile. Impozitul este 10% din venitul net din care s-au dedus cheltuielile cu contributiile sociale – CAS. CASS nu este deductibil.

Din venitul net de 75.680 lei se scade CAS datorat – 6240 lei, si rezulta un venit impozabil de 69.440 lei la care se aplica procentul de impozit de 10% si obtinem: impozit de plata de 6944 lei, CASS de plata 2496 lei si castig net anual de 60.000 lei, respectiv 5.000 lei pe luna.

PFA/II/IF/PFI la norma de venit care este de 28.000 de lei in Bucuresti pentru 2018. Contributiile se platesc la nivelul salariului minim brut pe economie iar impozitul de 10% la nivelul normei de venit.

Micro cu angajat cu salariul minim de 2.080 lei in 2019. Asociatul din micro-intreprindere este si propriul angajat cu contract de munca, cu norma intreaga. Am inclus cheltuielile cu taxele si contributiile la salariu in calculul impozitului pe dividend.

Total costuri cu salariul in 2019 = 2.127 * 12 = 25.524 lei (inclusiv salariul net incasat de asociat = 15.156 lei)

Impozitul  pe venit este de 1% din venitul facurat (nu incasat) iar in valoarea din tabel (coloana E rand 8), am inclus si impozitul pe salariu:

  • Impozit pe Cifra de Afaceti (CA) aproximativ  760 lei
  • Impozit pe salariul minim = 1068 lei

Salariul net l-am considerat castig al asociatului unic din micro-intreprindere, inclus in  60.000 lei venit net anual.

Profit net = 49.832 lei, rezulta un impozit pe dividende de 49.832*5%=2.492 lei  (CASS  de 2.496 lei platit din dividendul net);

Dividend net 49.832 – 2.492 = 47.340 din care se plateste CASS si ramane 44.844 lei

In acest caz, se plateste CASS si ca salariat si pentu venituri din investitii (dividende);

76.116 – 6240 – 2496 – 564 – 1068 – 760 = 64.988 lei profit net (inclusiv salariul net)

64.988 – 2.492 – 2.496 =  60.000 catig net (include si salariul net)

Cheltuielile cu contabilitatea la o societate comerciala sunt de minim 300 lei pe luna.

Micro-intreprinderea cu salariat devine cea mai dezavantajoasa forma de organizare a unei afaceri si in 2019. Nivelul de taxare este de peste 26% din venitul net.

Micro fara angajat. Cea mai accesibila forma de organizare a activitatii in acest caz. Impozitul pe Cifra de afaceri este de 3% din venitul brut plus impozitul pe dividende si CASS de 2.496 lei platit din dividendul net.

Concluzii PFA sau Microintreprindere?

Taxe PFA= VENIT NET INCASAT (venit incasat – cheltuieli deductibile) x 10% impozit. Daca venitul net este mai mare de 24.960 lei, platesti CAS si CASS = 8.736 lei pe an, dar CAS e deductibil.

Taxe SRL fara salariat = venit facturat x 3% x 5%.  Din start aprox 8%  impozit la VENITUL FACTURAT. Cheltuielile efectuate nu se scad din venit. Daca punem si tariful contabilului depasesti repede cei 10% impozit de la PFA. Platesti CASS pentru dividende mai mari de 12 salarii minime. (24.960 lei in 2019). Nu platesti CAS pentru dividende.

TAXE SRL cu salariat = venit facturat x 1% x 5% + cheltuieli cu salariile la un angajat. Cheltuielile efectuate nu se scad din venit. Tariful contabilului ca mai sus. Platesti CASS pentru dividende mai mari de 12 salarii minime. Nu platesti CAS pentru dividende.

Alegi PFA atunci cand:

  • esti la inceputul activitatii, nu stii ce venituri vei avea;
  • estimezi ca vei avea cel putin 20% (din venitul brut) cheltuieli legate de afacerea ta sau investitii pe care poti sa le pui pe cheltuieli;
  • estimezi un venit net mai mic de 12 salarii minime pe economie (24.960 lei in 2019);
  • ai timp si vrei sa te ocupi de PFA-ul tau: se deschide usor, se administreaza usor  si se inchide usor;
  • decat sa platesti contabil mai bine platesti CAS si/sau CASS;
  • un contabil te costa cel putin 300 de lei pe luna – fara salariati. La un venit anual 36.000 lei contabilul este 10% “taxa” in plus, bani pe care ii merita, dar trebuie sa-i faci mai intai. Iti iei contabil cand iti permiti.

Alegi SRL in loc de PFA atunci cand:

  • cheltuielile legate de afacerea ta scad sub 20% din venitul incasat;
  • activitatea pe care o desfasori nu se incadreaza la norma de venit;
  • estimezi un venit net de cel putin 12 salarii minime pe economie (24.960 lei in 2019);
  • nu vrei sa platesti CAS si CASS;
  • nu vrei sa te ocupi de contabilitatea PFA si vrei sa lucrezi cu un contabil pentru contabilitatea SRL – cost minim de 3.600 de lei pe an;
  • cheltuielile cu contabilitatea scad sub 5% din venitul brut, deci estimezi venituri brute de peste 5.000-6.000 lei pe luna;
  • esti platitor de TVA sau ai salariati, caz in care iti recomand sa apelezi la serviciile unui contabil; 
Important! Salariul minim pe economie  începând cu data de 1 ianuarie 2019, pentru personalul încadrat pe funcţii pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu vechime în muncă de cel puţin un an în domeniul studiilor superioare, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, fără a include sporuri şi alte adaosuri, se majorează de la 2.080 lei la 2.350 lei lunar. Aceasta prevedere poate fi un cost suplimentar pentru micro-intreprinderi cu salariati.

Important! CAS si CASS nu sunt taxe deoarece iti dau dreptul la o contraprestatie din partea statului: pensie dupa implinirea stagiului minim de cotizare (de 15 ani) in cazul CAS, respectiv de a beneficia gratuit de servicii publice de sanatate in cazul CASS. Le apreciem cand avem nevoie de ele.

Comparatie intre PFA si Salariat

Nivelul taxelor platite la un contract de munca poate ajunge pana la 75% din salariul net (cel pe care il incaseaza un salariat).

Noul cod fiscal transfera contributiile de la angajator la salariat:

  • Contributii angajat sunt: 25% pensie, 10% sanatate, 10% impozit la salariul net obtinut.
  • Contributia angajatorului a ramas la 2,25% din fondul de salarii numita contributie asiguratorie pentru munca:

La salariul minim pe economie, de 2.080 lei (de la 1 ianuarie 2019), costul total cu un contract de munca de 8 ore este de 2.127 lei din care,

CAS – 2.080 * 25% = 520 lei se retine de la salariat

CASS – 2.080 * 10% = 208 lei se retine de la salariat

Impozit –  (2.080-520-208-465)*10% = 89 lei se retine de la salariat (465 este deducerea persoanala a salariatului)

Total impozite si contributii retinute din salariu: 520+208+89=817 lei

Salariu net incasat de salariat = 2.080-817= 1.263 lei

Procent retineri in salariul net = 65%

Contributia angajatorului: 2.080 *2,25% = 47 lei

Procent taxe si contributii in salariul brut: (817+47): 2.080 = 42%

Total cost lunar al angajatorului pentru un salariat la nivelul salariului minim: 2.080 + 47 = 2.127 lei

Important Atat pentru societati comerciale dar mai ales pentru PFA sau PFI sau II trebuie indeplinite criteriile de independenta a activitatii. Un contract de prestari servicii nu poate inlocui un contract de munca. Citeste aici despre Activitate independenta vs activitate dependenta.

O stea2 stele3 stele4 stele5 stele (9 voturi, medie: 5,00 din 5)
Se încarcă...

Acum, daca te-ai hotarat sa-ti faci o PFA sau o Intreprindere Individuala,

ai tot ce iti trebuie in acest Pachet!

Ghid infinatare PFA. Ghid Contabilitate PFA. Ghid declaratia unica.

  • Buna seara,

    Am doua intrebari pentru dumneavoastra.

    Daca sunt si angajar, drept urmare platest pensie si sanatate, mai trebuie sa le platesc pe PFA in cazul in care depasesc plafonul ?

    Daca am un venit net de aproximativ net de 33000-35000 pentu 2018 si optez pentru plata in sistem real, cam cat ar trebui sa platesc ca taxe si impozite ?

    Multumesc.

  • Buna ziua,

    Din calculele dumneavoastra reiese ca e mult mai eficient sa alegi PFA cu norma de venit in locul statutului de salariat, pentru acelasi salariu brut platit de angajator.
    Ne puteti spune si daca exista alte restrictii in alegerea formei de organizare PFA cu norma de venit in locul celei de salariat obisnuit?
    Bineinteles, cu presupunerea ca acest tip de colaborare este agreat de compania angajatoare.

    Multumesc!

  • ©2012-2019 Ghid PFA - Informatii fiscale si contabile pentru Persoane Fizice si Activitati Independente.

    PF - PFI - PFA - II - IF - Profesii Liberale

    >

    Log in with your credentials

    Ați uitat datele dvs.?