Norma de venit sau sistem real

norma-sau-sistem-real-de-impozitarePrimesc foarte des aceasta intrebare – ce este mai avantajos, norma de venit sau sistemul real de impozitare?

Mai intai sa facem o distinctie clara intre cele doau tipuri de impozitare:

A.Norma de venit este specifica doar perosanelor fizice care desfasoara activitati independente, indiferent de forma de organizare – PFA- persoana fizica autorizata, II – intreprindere individuala sau IF – intreprindere familiala. Nu exista norma de venit pentru societati comerciale sau persoane fizice independente – PFI.

Nu toate codurile CAEN pot fi supuse impozitarii la norma de venit, exista o lista stabilita de ANAF.  Mai intai trebuie sa verifici daca activitatea pe care vrei sa o prestezi se afla in lista din judetul tau. Vezi aici http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2016/

Chiar daca norma de venit presupune o evidenta contabila destul de redusa (se completeaza cel putin partea de venituri a registrului de evidenta fiscala), sunt coduri CAEN care obliga la o evidenta specifica – cum sunt comertul, vanzarile cu amanuntul, productia etc.

Contribuabilii, care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro (la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal)  au obligația determinării venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal următor;

Ceea ce este specific normei de venit este reprezentat de impozitul si contributiile care se platesc la valoarea normei de venit, indiferent de valoarea veniturilor facturate sau veniturilor incasate.

Pachetul de contabilitate te ajuta sa calculezi venitul net pe 2016 si sa completezi corect registrele si declaratiile 200, 220 si 600. Apasă pentru detalii!

ghid completare declaratii pfa

Are inclus un exemplu practic de contabilitate cu toate inregistrarile si declaratiile completate pentru anul 2017. Descarca acum!

Spre exemplu, pentru codul CAEN 6202: activitati de consultanta in tehnologia informatiei, norma de venit pentru Bucuresti este 27.000 de lei. Impozitele pe care un contribuabil le va plati in cursul anului sunt:

Impozit pe venit:  27.000*16% = 4.320 lei

Contributia la pensie, la alegere: procent partial 27.000*10,5%= 2.835 lei

Contributia la sanatate: 27.000*5,5%=1.485 lei

Total taxe si contributii platite = 8.640 lei

Taxele si contributiile sunt definitive si se vor plati in 4 transe, in cursul anului; nu se va face recalculare dupa incheierea anului fiscal.

B. Impozitarea in sistem real presupune inregistrarea tuturor operatiunilor economice ce rezulta din activitatea economica prin aplicare principiilor contabilitatii in partida simpla.

Diferenta esentiala dintre impozitarea la norma de venit si impozitarea in sistem real consta in modul de calcul a venitului asupra caruia se aplica procentele de impozit si contributii. Daca la norma de venit,  baza de calcul este stabilita de ANAF, in sistem real, contribuabilul trebuie sa calculeze si sa declare venitul net obtinut in cursul unui an fiscal.

Initial se face o estimare, prin declaratia 220 depusa la infiintare. In cursul anului se vor plati contributii si impozite conform acestei estimari. In anul urmator, dupa inchiderea anului fiscal, se va declara prin declaratia 200 venitul net (sau pierderea neta) obtinuta.

Practic, din venitul obtinut se scad cheltuielile deductibile (efectuate in scopul obtinerii de venituri) si se obtine venitul brut.

Sa presupunem aceeasi activitate cu cod CAEN 6202: activitati de consultanta in tehnologia informatiei, unde am incasat (nu facturat) venituri de 156.000 lei. Pentru obtinerea acestor venituri am avut cheltuieli deductibile de 48.000 de ron. Ca urmare, venitul brut obtinut este de 156.000 -48.000= 108.000 lei.

Vom calcula urmatoarele taxe si contributii:

Contributia la pensie, sa presupunem ca este partiala, aleasa de titular: 108.000*10,5%= 11.340 lei

Contributia la sanatate: 108.000*5,5%=5.940 lei

Impozitul pe venitul net este: 108.000-11.340-5.940=90.720*16%=14.515 lei

Total taxe si contributii platite = 31.795 lei

Prin comparatie, se observa ca acest contribuabil nu este avantajat de contabilitatea in partida simpla, 31.795 lei este mai mare decat 8.640 lei.

Situatia inversa este atunci cand veniturile realizate sunt mult mai mici decat celel estimate (sau cheltuielile sunt mult mai mare), ceea ce conduce ca venitul net obtinut (sau chiar pierdere) sa fie sub norma de venit, dar alegand sistemul de impozitare la norma de venit vei fi obligat sa platesti taxe si contributii la valoarea normei de venit.

Urmand exemplul de mai sus, contribuabilul incaseaza doat 75.000 de lei iar cheltuielile deductibile sunt de 60.000 de lei. Venitul net este de 75.000-60.000=15.000 lei

Calculam urmatoarele taxe si contributii:

Contributia la pensie, sa presupunem ca este partiala, aleasa de titular: 15.000*10,5%= 1.575 lei

Contributia la sanatate: 15.000*5,5%=825 lei

Impozitul pe venitul net este: 15.000-1.575-825=12.600*16%=2.016 lei

Total taxe si contributii platite = 4.416 lei

Acealasi contribuabil este acum avantajat de sistemul de impozitare real, deoarece venitul net real este mai mic decat norma de venit. 4.416 lei mai mic decat 8.640 lei.

Astfel descoperim principiul prin care alegem forma optima de impozitare la PFA sau II.

  • Daca venitul net estimat este mai mare decat norma de venit, alegem impozitare la norma de venit si vom plati taxe si contributii la valoarea normei de venit. 
  • Daca venitul net estimat este mai mic decat norma de venit, alegem impozitare in sitem real, pentru a plati mai putin catre bugetul de stat.

Important! Este esential sa faci o estimare cat mai reala a venitului incasat si a cheltuielilor deductibile efectuate.

Daca ai intrebari, nelamuriri sau completari te rog scrie-mi mai jos.

Multumesc!

Te ajuta sa calculezi venitul net pe 2016 si sa completezi corect registrele si declaratiile 200, 220 si 600. Contine un exemplu practic de contabilitate cu toate inregistrarile si declaratiile completate pentru 2017. Descarca acum!

Apasă pentru detalii! ghid completare declaratii pfa

38 Responses to Norma de venit sau sistem real

  1. Eliza 21/03/2017 at 05:57 #

    Buna ziua. Am o nedumerire, pentru ca am primit raspunsuri contradictorii de la angajatii ANAF. Pentru cod caen 6202, (norma de venit) se va face regularizarea sau ramane platit numai ce a venit prin decizie (platile trimestriale, impozit, cass si cas)? Multumesc.

  2. Anonim 13/03/2017 at 15:31 #

    Daca prin activitatile liberale desfasurate castig lunar mai putin de 1500 lei si uneori nimic, pentru ce forma legala pot opta ?

  3. Anonim 09/03/2017 at 19:32 #

    buna ziua sunt timplar si doresc sa ma autorizez pfa la domicilul clientului,am inteles ca este forma cea mai simpla fara batai prea multe pe cap,contabil lipsa pt.lucrari de timplarie si dulgherie mentionez ca nu am spatiu pt.atelier decit 10m patrati,pt confectionare de usi mobila pe comanda din lemn masiv etc.iar impozitul sa fie la real adica ce faci.pt.mine cred ca m ar dezavantaja cel forfetar,la camera de munca respectiv casa de asig.sanatate oare se poate plati cartea de munca si la 2ore,4ore sau obligatoriu 8orenorma intreaga.pe mine m ar avantaja in prima faza si la 2 ore iar pe viitor osa revin chiar la norma intreaga,si oare cum este mai bine platitor de tva sau lipsa.va multumesc astept raspuns o zi buna……

  4. Zsolt 09/03/2017 at 19:04 #

    Buna Ziua! Am inteles ca la norma de venit plafonul este 100 000 eoro, dar in alta parte legea scrie ca la neplatitor tva plafonul este 65 ooo euro. Deci daca venit brut anual va fii intre 65 si 100 mii euro voi fii trecut la platitor tva dar raman la norma de venit?

  5. daniel 09/03/2017 at 18:16 #

    buna ziua,
    desfasor mai multe activitati , xerox, vanzare cartele preplatite, loterie, vanzare produse nonalimentare(jucarii, scule pescuit,articole biciclete, artilcole uz casnic), dar nu vand mai mult de 100000 euro pe an? pot opta pt norma de venit? cum imi calculez norma? doar la 12600 se aplica impozitul de 32%? sau se insumeaza toate codurile caen si pt fiecare in parte platesc 32% din 12600?
    multumesc!

  6. Ursula Vasile 07/03/2017 at 07:37 #

    Buna ziua,
    Un medic veterinar care are un Cabinet Medical Veterinar Individual poate opta pentru impozitarea la norma de venit ? In lista ANAF pentru 2017 la pozitia 96 apare codul CAEN 7500 (Activitati veterinare) dar ca „Servicii executate de tehnicieni veterinari” .
    Multumesc.

  7. Ursula Vasile 07/03/2017 at 07:28 #

    Buna ziua,
    Un medic veterinar care are un Cabinet Medical Veterinar Individual poate opta pentru impozitarea la norma de venit ? In lista publicata de ANAF pentru 2017, pozitia 96 apare codul CAEN 7500 (Activitati veterinare) dar ca ” Servicii executate de tehnicieni veterinari”).
    Multumesc.

  8. Florin Petrescu 18/02/2017 at 18:34 #

    Pentru ce fel de PFA sa optez pentru 3 luni de munca in perioada de proba in dezvoltare software ? Voi inchide PFA-ul dupa 3 luni.

    • Constantin 27/02/2017 at 13:37 #

      Buna ziua! In functie de veniturile si cheltuielile pe care le puteti avea in 3 luni. Daca venitul lunar obtinut este mai mare decat norma de venit lunara, alegeti norma de venit, altfel alegeti sistem real.

  9. Adrian 12/02/2017 at 12:49 #

    Buna ziua. Am o întreprinde individuală cu o activitate la norma de venit și as vrea sa mai incep o activitate impozitată tot la norma de venit dar peste câțiva ani în funcție de cum o să meargă as vrea că cea de-a 2 a activitate sa o trec în sistem real. Se poate sa am 2 coduri caen diferite la care sa fiu impozitat la norma de venit la unul din ele și la celalt în sistem real?

    • Constantin 27/02/2017 at 13:12 #

      Buna ziua! Nu se poate sa aveti doua sisteme de impunere in acelasi timp. Trebuie sa alegeti, ori norma de venit ori sistem real.

  10. roxana 09/02/2017 at 23:18 #

    Constantin, esti minunat ! Ma bucur mult ca ti-am descoperit pagina. cu aceasta ocazie azi am achizitionat ghidul pt PFA si cu ajutorul acesteia si cu acest articol mi-ai facut lumina …Felicitari !

    • Constantin 27/02/2017 at 13:05 #

      Multumesc mult!

  11. dana 06/02/2017 at 17:28 #

    buna as dori un cod cen la norma de venit pt comert cu cereale mati putea ajuta mai am un cod caen 4711 si vreau sa raman tot la norma

  12. Tînjală Petrica 27/01/2017 at 06:41 #

    Bună dimineața.am și eu o maaaare nelămurire și va rog sa ma ajutați ptr.a ști ce am de făcut!sunt marinar cu contract de munca in statul Luxemburg de aproape 7 ani de unde de altfel îmi primesc și salariul cu toate celelalte contribuții aferente în țară respectivă! Între timp am fost nevoit să deschid și un PFA ptr.o altă colaborare cu o altă firmă olandeză de crewing care îmi va factura activitatea pe o anumită sumă de bani!întrebarea mea este;ce obligații am fata de statul român ca impozitare;ce pot deduce și ce nu si daca exista o varianta in care pot plati mai puțin taxe si impozit.PFA tocmai înființat și o colaborare doar temporara cu firma respectivă!va multumesc-astept detalii la tel:0741402183 ; mail-petricatinjala@yahoo.com firma colaboratoare este și în Luxemburg !

  13. Zsolt 16/01/2017 at 16:44 #

    Buna Ziua! Pe lista norma anuala 2017 publicata de ANAF pt jud Satu Mare la pozitia 3 apare codul Cean 4776 la 23000 ron, la pozitia 14 tot codul 4776 la 15000 ron. DE ce?
    Daca in certificat constatator sunt tracute mai multe coduri cean, si nu toti apari in lista cu narma de venit, pot alege acest mod de impozitare ? Adica norma de venit se alege pt un singur Cean?

    • Constantin 22/01/2017 at 11:47 #

      Buna ziua! Daca desfasurati mai multe activitati toate trebuie sa fie impuse la norma de venit pentru a fi impozitat in acest sistem. In acest caz veti plati taxe si contributii la valoarea insumata a normelor de venit.

  14. Vio 06/01/2017 at 13:05 #

    Buna ziua! Daca sotul are un pfa si plateste impozit la norma de venit si vrea sa intre in concediu de crestere copil cum se calculeaza indemnizatia? El are lunar un venit constant, se calculeaza 85% la media veniturilor lunare pe ultimele 12 luni sau cum? Multumesc!

    • Constantin 09/01/2017 at 22:42 #

      Buna ziua! Da, 85% din venitul net din ultimile 12 luni. Venitul net nu brut. Altfel se calculeaza la salariul minim brut daca este mai mare decat venitul net.

      • Vio 10/01/2017 at 08:43 #

        Multumesc pt raspuns! Problema este ca de la finante in decizia de impunere sotul apare la venituri doar cu norma de venit anuala pt care plateste impozite si nu cu veniturile lunare care sunt mult mai mari pt ca nu e obligat sa declare veniturile lunare atata timp cat nu depaseste 100.000 euro anual. Si cei de la finante au zis ca se calculeaza 85%:din norma de venit anuala care este fixa pt fiecare judet, un cazul nostru 14.060 lei. Fiecare institutie imi da alt raspuns. Multumesc!

        • Mari 14/01/2017 at 09:18 #

          Buna ziua! Ati rezolvat situatia sau ati aflat cum trebuie procedat ? Multumesc!

          • Constantin 16/01/2017 at 14:48 #

            Buna ziua. Veniturile care se iau in calcul sunt veniturile la care se plateste contributii si impozit. Si la banca se ia in calcul tot norma de venit.

  15. Anonim 06/01/2017 at 12:51 #

    Buna ziua! Am.o intreb

  16. Eva 05/01/2017 at 13:26 #

    Buna ziua,
    Am o Intreprindere ind. din octombrie 2015. Pana acum am fost in sistemul real.
    Din 2017 as putea opta pentru sistemul pe norma de venit cu cod CAEN 4799?
    Multumesc

    • Constantin 09/01/2017 at 22:32 #

      Buna ziua. Da, depuneti declaratia 220 pana la 31 ian 2017.

  17. Deduceri? 21/12/2016 at 20:42 #

    Daca am un pfa cat am voie sa deduc ca si cheltuieli?

    • Constantin 28/12/2016 at 16:34 #

      Buna seara. Puteti deduce plati efectuate cu scopul de a obtine venituri. Nu orice plata poate fi deductibila ci doar aceea facuta cu scopul de a obtine veinturi in activitatea dvs. Nu exista limita daca indepliniti acest criteriu.

      • contributii 29/12/2016 at 09:21 #

        PAi am citit undeva cum ca CAS-ul il platesti la minim 35 % din brut.Chiar daca eu am cheltuieli de ,sa zicem 70% din brut degeaba cas- platesc la 35% din brut …minim.
        Pe mine m-am interesa sa stiu cat pot plati cel mai putin la stat:)

        • Constantin 09/01/2017 at 21:48 #

          Baza minima de calcul este 35% din castigul mediu brut pe economie. Daca sunteti obligat sa contribuiti la pensie, platile anticipate sunt la acest nivel. Dupa ce se inchide anul fiscal daca venitul net lunar este mai mic decat baza minima de calcul nu mai platiti in plus iar contributia platita anticipat se considera vechime in munca. Pe anul ce urmeaza nu mai sunteti obligat sa contribuiti la pensie. Vedeti aici http://gestiunepfa.ro/taxe-si-contributii-sociale-pentru-activitati-independente-in-2017/

  18. maria 29/11/2016 at 14:19 #

    Buna seara in aceasta luna am deschis un pfa cu ,cod caen 8742am optat pt mpozitare in sistem real la indrumarea contabilei(desi eu am vrut la norma de venit)Sunt ingrijorata, deoarece fiind sfarsit de an si vanzarile merg bine , v-a trebuii sa platesc impozit mai mult decat as putea permite, evident din ianuarie nu vor mai fi asemenea vanzari.Banii investiti sunt in valoare de 30000 de lei,desi nu cred ca incasarile vor fi mai mari pana la sfarsitul anului, deci s-ar putea sa ies in pierdere cum se va calcula impozitul pe 2017.Sper ca nu dupa incasari!!! Multumesc.

    • Constantin 03/12/2016 at 18:25 #

      Buna seara. Impozitele si contributiile se vor calcula la diferenta dintre venitul incasat si platile (cheltuielile deductibile) efectuate in anul 2016.

  19. Goga Monica 13/10/2016 at 14:17 #

    Venit brut anual pt PFA cu norma de venit ( pentru calculul celor 100.000 euro) este venitul facturat sau cel incasat in perioada 1 ian-31decembrie?

    • Constantin 17/10/2016 at 15:06 #

      Buna ziua. Se ia in calcul venitul facturat.

  20. Natalia 10/10/2016 at 14:15 #

    Buna,
    1. Pot alege codurile 6311 + 4791 pentru un PFA? (fac web design / mentenanta siteuri + doresc sa vand in viitorul apropiat templateuri pentru siteuri) Banuiesc ca aceste coduri nu sunt cu norma fix de venit…
    2. Sau ar fi mai bine sa ma reorientez catre II?
    Multumesc frumos

    • Constantin 17/10/2016 at 14:32 #

      Buna ziua. Nu sunt diferente intre II si PFA in ceea ce priveste codul CAEN (in general II=PFA). Din punctul meu de vedere, nu aveti nevoie de doua coduri CAEN. Unul este suficient – domeniul de activitate este acelasi. Niciunul din cele 2 coduri nu se afla in lista de activitati impuse la norma de venit. Daca va avantajeaza norma de venit alegeti 6202 sau 6203.

  21. Florin 13/09/2016 at 23:15 #

    Buna ziua,
    Pentru prestari servicii web, care cod caen e mai potrivit? 6202 sau 6203?

    • Florin 13/09/2016 at 23:16 #

      Pardon, 6201 sau 6202?

Scrie mesajul tau aici:

%d blogeri au apreciat: